深化增值税变革即问即答

　　一、出产、生活性服务业交税人是指供给邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。交税人在核算出售额占比时，是否应除掉出口出售额？

　　答：在核算出售占比时，不需求除掉出口出售额。例如某交税人在核算出售额占比的时间段内，国内货品出售额为100万元，出口研制服务出售额为20万元，国内四项服务出售额90万元，应依照/来进行核算占比。因该交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照规则，能够享用加计抵减方针。但需求阐明的是，依照39号布告规则，交税人出口货品劳务、发作跨境应税行为不适用加计抵减方针，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　二、出产、生活性服务业交税人是指供给四项服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。假如交税人享用差额计税方针，交税人应该以差额前的悉数价款和价外费用参加核算，仍是以差额后的出售额参加核算？

　　答：应依照差额后的出售额参加核算。例如，某交税人供给服务，依照规则能够享用差额计税方针，以差额后的出售额核算交纳增值税。该交税人在核算出售额占比时，货品出售额为2万元，供给四项服务差额前的悉数价款和价外费用共20万元，差额后的出售额为4万元。则应依照4/来进行核算占比。因该交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照规则，能够享用加计抵减方针。

　　三、出产、生活性服务业交税人是指供给四项服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人，请问这儿50%含不含本数？

　　答：这儿的“比重超越50%”不含本数。也就是说，四项服务获得的出售额占悉数出售额的比重小于或许正好等于50%的交税人，不归于出产、生活性服务业交税人，不能享用加计抵减方针。

　　四、某交税人在2019年3月31日前建立，但该交税人一直到3月31日均无出售收入，怎么判别该交税人能否享用加计抵减方针？

　　答：对2019年3月31日前建立、但没有获得出售收入的交税人，以其往后初次获得出

售收入起接连三个月的出售状况进行判别。假定某交税人2019年1月建立，但在2019年5月才获得第一笔收入，其5月获得货品出售额30万元，6月出售额为零，7月供给四项服务出售额100万元。在该例中，应按交税人5月-7月的出售额状况进行判别，即以100/核算。因该交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照规则，能够享用加计抵减方针。

　　五、某交税人在2019年4月1日今后建立，但建立后三个月内，仅其间一个月有出售收入，怎么判别该交税人能否享用加计抵减方针？

　　答：依照现行规则，2019年4月1日后建立的交
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税人，依照自建立之日起3个月的出售额核算判别出售额占比。假定某交税人2019年5月建立，但其5月、7月均无出售额，其6月四项服务出售额为100万，货品出售额为30万元。在该例中，应依照5-7月累计出售状况进行判别，即以100/核算。因该交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照规则，能够享用加计抵减方针。

　　六、某交税人在2019年4月1日今后建立，但建立后三个月内均无出售收入。怎么判别该交税人能否享用加计抵减方针？

　　答：2019年4月1日后建立的交税人，自建立之日起3个月的出售额悉数为零的，以其获得出售额起三个月的出售状况进行判别。假定某交税人2019年5月建立，但其5月、6月、7月均无出售额，其8月四项服务出售额为100万，9月出售额为零，10月货品出售额为30万元。在该例中，应依照8-10月累计出售状况进行判别，即以100/核算。因该交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照规则，能够享用加计抵减方针。

　　七、适用加计抵减方针的交税人，怎么在增值税交税申报表的主表上表现加计抵减额？

　　答：为履行加计抵减方针，一般交税人加计抵减额表现在主表第19栏“应交税额”。对适用加计抵减方针的交税人，主表第19栏“应交税额”栏按以下公式填写。

　　本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数&rdquo,普资单奕敏,;-第18栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实践抵减额”

　　“实践抵减额”是指依照规则可从本期适用一般计税方法核算的应交税额中抵减的加计抵减额，别离对应《附列材料》第6行“一般项目加计抵减额核算”、第7行“即
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征即退项目加计抵减额核算”的“本期实践抵减额”列。

　　八、某外贸企业在2019年3月25日报关出口了一批货品，出口货品报关单上注明的出口日期为3月25日。该企业4月5日获得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票。请问该批出口货品适用什么退税率？

　　答：依照现行方针规则，2019年6月30日前，交税人出口适用增值税免退税方法的货品，购进时已按调整前税率征收增值税的，履行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，履行调整后的出口退税率。该企业4月5日获得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票，依照上述规则，应适用13%的退税率。

　　九、退税物品退税率的履行时间，是以增值税普通发票的开具日期为准，仍是以离境退税请求单的开单日期为准？

　　答：退税物品退税率的履行时间，以增值税普通发票的开具日期为准。

　　十、增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应怎么处理？

　　答：增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需求从头开具的，先依照原适用税率开具红字发票后，再从头开具正确的蓝字发票。

　　深化增值税变革即问即答

　　一、我公司坐落北京，某职工3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，获得了注明该职工身份信息、搭车日期别离为3月28日和4月2日的两张高铁车票。请问我公司能够将上述旅客运送费用归入抵扣吗？

　　答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》规则，自4月1日起，增值税一般交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。因而，你公司获得的4月2日高铁车票，可核算抵扣进项税额，3月28日的高铁车票则不能核算抵扣。

　　二、我公司因职工出
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差方案撤销，支交给航空署理公司退票费，并获得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司能够抵扣该笔进项税额吗？

　　答：依照现行方针规则，航空署理公司收取的退票费，归于现代服务业的交税规模，应依照6%税率核算交纳增值税。你公司因公事付出的退票费，归于可抵扣的进项税规模，其增值税专用发票上注明的税额，能够从销项税额中抵扣。

　　三、请问交税人为非雇员付出的旅客运送费用，能否抵扣进项税额？

　　答：39号布告规则，增值税一般交税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。这儿指的是与本单位建立了合法用工联系的雇员，所发作的国内旅客运送费用答应抵扣其进项税额。交税人假如为非雇员付出的旅客运送费用，不能归入抵扣规模。需求留意的是，上述答应抵扣的进项税额，应用于出产经营所需，如归于集体福利或许个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　四、交税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于出产或托付加工13%税率的货品，能否加计抵扣？假如能，可加计扣除份额是2%仍是1%？

　　答：2019年4月1日今后，交税人领用农产品用于出产或托付加工13%税率的货品，一致依照1%加计抵扣，不再区别所购进农产品是在4月1日前仍是4月1日后。

　　五、总局站发布的《2019最新增值税税率表》中，关于一般交税人“契合条件的不动产融资租借”能够适用简易计税方法，详细指的是什么条件？

　　答：《财政部 国家税务总局关于进一步清晰全面推开营改增试点有关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等方针的告诉》规则，一般交税人2016年4月30日前签定的不动产融资租借合同，或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务，能够挑选适用简易计税方法，依照5%的征收率核算交纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“契合条件的一般交税人”是指上述规
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则的景象。

　　六、某外贸企业于2019年3月15日购进一批货品，获得税率16%的增值税专用发票。4月15日，又购进一批货品，获得税率为13%的增值税专用发票。7月15日，该企业将上述货品出口，出口货品报关单上注明的出口日期为7月15日。该批出口货品适用什么退税率？

　　答：根据39号布告规则，自2019年4月1日起，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货品，出口退税率调整为13%。2019年6月30日前，交税人出口上述货品，适用增值税免退税方法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，履行调整前的出口退,网上申请企业注册,税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，履行调整后的出口退税率。依照上述规则，因该批货品出口日期在6月30日之后，过渡期现已结束，应一致适用13%的退税率。

　　七、假如某公司在2019年4月承认适用加计抵减方针，当月出售咨询服务，触及销项税额30万元，当月可抵扣的进项税额为25万元，那么4月加计抵减额和应交税额应当怎么核算？

　　答：依照《关于调整增值税交税申报有关事项的布告》，根据加计抵减额核算公式和一般交税人申报表填写阐明，交税人在4月的加计抵减额和应交税额核算如下：

　　《增值税交税申报表附列材料》》）“二、加计抵减状况”“本期发作额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5。

　　《附列材料》“二、加计抵减状况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发作额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5。

　　因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“实践抵扣税额”=30-25=5>；《附列材料》“二、加计抵减状况”“本期可抵减额”，所以《附列材料》“二、加计抵减状况”“本期实践抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。

　　主表第19栏“应交税额”=第11栏“销项税额”-第1
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8栏“实践抵扣税额”-《附列材料》“二、加计抵减状况”“本期实践抵减额”=30-25-2.5=2.5。

　　以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。

　　八、交税人因前期购买不动产没有抵扣结束的待抵扣进项税额，在2019年4月1日今后转入抵扣时，是否能够核算加计抵减额？

　　答：依照39号布告规则，交税人获得不动产没有抵扣结束的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。关于该部分进项税额，适用加计抵减方针的交税人，可在转入抵扣的当期，核算加计抵减额。

　　九、某单位获得的远程客运手撕客票能否抵扣进项税额？

　　答：依照39号布告规则，一般交税人购进国内旅客运送服务，除获得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证，暂不答应作为扣税凭据。因而交税人不能凭远程客运手撕票抵扣进项税额。

　　十、公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部分，没有抵扣结束的40%部分，2019年4月1日今后能够分几个月进行抵扣吗？

　　答：不能够。依照39号布告规则，交税人在2019年3月31日前没有抵扣的不动产进项税额的40%部分，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。

　　深化增值税变革即问即答

　　　　一、增值税一般交税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发作销货退回、开票有误、应税服务间断等景象，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，出售方开具红字发票应怎么操作？

　　答：出售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方按如下流程开具增值税红字专用发票：

　　出售
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方在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》以下简称《信息表》）。出售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　主管税务机关经过络接纳交税人上传的《信息表》，体系主动校验经往后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至交税人端体系中。

　　出售方凭税务机联体系校验经过的《信息表》开具红字专用发票，在体系中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　交税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》内容进行体系校验。　

　　二、某交税人于2019年5月10日新办并登记为一般交税人，5-7月供给邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的出售额占悉数出售额的比重未超越50%，可是6-8月的比重超越50%，能否适用加计抵减方针？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》规则，2019年4月1日后建立的交税人，自建立之日起3个月的出售额契合规则条件的，自登记为一般交税人之日起适用加计抵减方针。上例中，交税人建立起3个月的四项服务出售额比重不契合布告条件，不能适用加计抵减方针。

　　需求阐明的是，上例中的交税人2019年内不能适用加计抵减方针；2020年能够根据上一年的实践状况从头承认可否享用这个方针。

　　三、出产、生活性服务业交税人，是指供给邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。交税人在核算出售额占比时，是否应除掉免税出售额？

　　答：在核算出售占比时，不需求除掉免税出售额。一般交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%，依照39号布告规则，能够享用加计抵减方针。

四、2019年4月1日后，交税人为享用加计抵减方针，在出产、生活性服务业核算四项服务出售额占悉数出售额的比重时，是否应包含稽查查补出售额或交税评价调整出售额？

　　答：39号布告规则，一般交税人四项服务出售额占悉数出售额的比重超越50%的，能够享用加计抵减方针。在核算四项服务出售占比时，出售额中包含申报出售额、稽查查补出售额、交税评价出售额。

　　五、自2019年4月1日起，交税人购进国内旅客运送服务的进项税额答应抵扣。请问获得增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？

　　答：自2019年4月1日起，交税人购进国内旅客运送服务的进项税额答应抵扣。现行方针未对除增值税专用发票以外的国内旅客运送服务凭据设定抵扣期限。

　　　　六、2019年4月1日后，交税人购进国内旅客运送服务，获得增值税普通发票的，进项税额是否答应从销项税额中抵扣？

　　答：39布告规则，答应抵扣进项税额的国内旅客运送服务凭据，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包含增值税普通发票。

　　七、某交税人到2019年3月税款所属期，《附列材料》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期，交税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣，应怎么填写增值税交税申报表？

　　答：39号布告规则，自2019年4月1日起，交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照规则没有抵扣结束的待抵扣进,今日塑料价格最新行情,项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中交税人可在2019年4月《附列材料》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，一起依照表中所列核算公式计入第4栏“其他扣税凭据”。需求留意的是，因为这笔不动产进项税额是前期结转发作的，因而不该计入本表第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭据”中。

八、我公司2018年自建的厂房，尚有40%待抵扣进项税额，2019年4月1日今后一次性转入进项税额抵扣。这部分进项税额是否能够作为增量留抵税额，在满意条件今后请求留抵退税？

　　答：39号布告规则，契合规则条件没有抵扣结束的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日今后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期构成留抵税额的，可用于核算增量留抵税额。你公司如契合留抵退税条件的，能够向主管税务机关请求交还增量留抵税额。

　　九、处理增值税期末留抵税额退税需求契合什么条件？

　　答：39布告规则，一起契合以下条件的交税人，能够向主管税务机关请求交还增量留抵税额：

　　1、自2019年4月税款所属期起，接连六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

　　2、交税信用等级为A级或许,通辽职业学院教务管理系统,B级；

　　3、请求退税前36个月未发作骗得留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票景象的；

　　4、请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返方针的。

　　十、某境外旅客“五一”期间来我国玩耍，5月10日在北京某退税商铺购买了一套茶具，获得退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及退税请求单，发票注明金额1000元，税率13%，税额130元，价税算计1130元。该旅客5月20日离境时海关验核、退税机关审阅均无问题。在不考虑退税署理组织手续费的状况下，该旅客可获得的退税额,浙江线上,多少？

　　答：该旅客购买茶具可获得的退税额为124.3元。

　　依照离境退税物品退税额的核算公式，应退增值税额应为退税物品出售发票金额与退税率的乘积。其间，“退税物品出售发票金额”，即为增值税普通发票上的价税算计额，是核算退税物品退税额的根据，在本例中为1130元。关于“退税率”，依照39号布告的规则，本例中旅客购买茶具获得的增值税普通发票开具日期为5月20日，发票注明税率13%，退税率应为11%，因而该旅客购买茶具可获得的应退税额=1

130*11%=124.3元。